波兰自由职业者的定额税（Ryczałt）

什么是 ryczałt？

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 是一种针对营业额的定额（固定税率）税，适用于波兰的个体经营者和B2B承包商。与一般税率（zasady ogólne）不同，你需要按营业额（而非利润）的固定百分比缴税，不能扣除业务成本。具体税率取决于你的职业。

主要 ryczałt 税率（2026年）

| 税率 | 活动类型 | |------|-------------| | 2% | 部分农产品贸易 | | 3% | PKD分类中列出的手工业 | | 5.5% | 建筑服务、运输 | | 8.5% | 大多数服务、IT咨询、编程 | | 12% | 房地产租赁、部分专业服务 | | 14% | 自由职业（教师、艺术家） | | 15% | 部分医疗和法律服务 | | 17% | 美发、美容、部分个人服务 |

请务必在 podatki.gov.pl 上核实最新的税率表——税率每年都会进行调整。

谁可以使用 ryczałt？

• 自雇个体经营者（jednoosobowa działalność gospodarcza，即 JDG（个体经营））。
• 通过自己的公司提供服务的B2B承包商。
• 营业额限制：每年等值200万欧元（每年调整）。超过此限额，你必须转为增值税（VAT）并采用不同的会计核算方法。

季度预缴税款

你需要在每个季度预缴税款：

• 第一季度： 4月25日前
• 第二季度： 7月25日前
• 第三季度： 10月25日前
• 第四季度： 次年1月25日前

年度PIT申报必须在次年的4月30日前完成。

Ryczałt 与税率表、定额税（podatek liniowy）的对比

| 特征 | Ryczałt | 税率表 (12/32%) | 定额税 (19%) | |---|---|---|---| | 计税基础 | 营业额 | 利润 | 利润 | | 扣除项 | 否 | 是 | 有限 | | 医疗保险缴费 | 基于收入 | 基于收入 | 基于收入 | | 最适合 | 低成本服务 | 高成本企业 | 中等收入 |

ZUS（社会保险机构）与医疗保险

即使在 ryczałt 税制下，你也必须缴纳ZUS（社会保险机构）缴费（社会保险+医疗保险）。ryczałt 下的医疗保险缴费是根据收入区间计算的，而不是固定税率。请在 zus.pl 上核实当前的区间。

实用建议

• 保留简单的营业额登记册（ewidencja przychodów）——与税率表相比，ryczałt 所需的簿记工作要少得多。
• 如果你的业务成本较低（IT、咨询、自由撰稿），8.5% 的 ryczałt 通常是最便宜的选择。
• 如果你有大量成本（设备、办公室、分包商），尽管税率较高，但税率表可能会为你省钱。
• 按时提交季度预缴税款——逾期付款将按法定利率产生利息。